定了！印花税立法了！十三届全国人大常委会第二十九次会议10日表决通过了印花税法！
进程1.2018年11月1日，国家税务总局官网公示《中华人民共和国印花税法（征求意见稿）》，公开征求意见。
进程2.2021年2月，全国人大常委会第26次会议对印花税法草案进行初次审议。
进程3.2021年6月4日，在总体上维持印花税现行税制框架不变的基础上，拟对印花税法草案二次审议稿作以下完善性修改：一是适当降低税率；二是进一步明确印花税的征税范围；三是完善税收优惠规定。
进程4.2021年6月10日十三届全国人大常委会第二十九次会议通过《印花税法》这部法律总体上维持现行税制框架不变，适当简并税目税率、减轻税负，自2022年7月1日起施行。1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》将同时废止。
2021年6月7日，十三届全国人大常委会对印花税法草案做了第二次审议。与一审稿相比，二审稿将个别税目税率降低，更加明确了征税范围，条款表述更加严谨清晰，也将税收优惠进一步做了完善。笔者结合二审稿结果将具体税率汇总如下：
指银行业金融机构和借款人（不包括银行同业拆借）订立的借款合同。此外，二审稿新增了“经国务院银行业监督管理机构批准设立的别的金融机构与借款人”。征税范围有所扩大。
土地使用权出让和转让书据；房屋等建筑物、构筑物所有权、股权（不包括上市和挂牌公司股票）
即，适合使用的范围为除“商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据”之外的产权转移书据。
在减免税方面，二审稿明确，根据国民经济与社会持续健康发展需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、支持小型微型企业未来的发展等情形可以按规定减征或者免征印花税，但需报全国人大常委会备案。此外，二审稿进一步明确个人与电子商务经营者订立的电子订单“免征印花税”。
然而，就在印花税法通过之前，有关印花税税率“一增一降”两则重磅消息引起了频频上了热搜，甚至引发了2021年6月4日A股市场乌龙事件，被媒体冠之为A股“史上最尴尬”。具体是怎么回事呢？笔者就与各位读者朋友详细地说一说印花税那些事儿~
2021年6月2日，香港特区立法会三读通过《2021年收入(印花税)条例草案》，落实本年度财政预算案中，落实股票印花税由0.1%至0.13%建议，并明确该调整将在今年8月1日生效。
早在2月24日，香港特区在财政预算案中公布计划提高股票印花税至0.13%这一消息时，引发港股市场暴跌，港交所相关指数一度暴跌12%！
2021年6月4日，在A股收盘前一则有关下调印花税税率的重磅消息引爆股市，券商股纷纷涨停，A股指数直线上升。然而，下午开盘后，情况却发生了逆转，券商股纷纷“跳水”。原来，金融市场对全国人大常委会法工委对“适当降低印花税税率”的信息错误解读为“证券交易印花税税率也即将下调”，因此，上演了被媒体称为A股“史上最尴尬”的乌龙。
那么，在我国现行证券交易印花税税率是多少？下降印花税税率对股市影响大吗？
2008年9月19日，国家对证券交易印花税政策做调整，由原来的双边征收改为单边征收，税率为千分之一。这也是我国目前现行的证券交易印花税税率。
1.2008年4月24日，证券交易印花税税率从千分之三下调至千分之一，当天沪指大涨304点，涨幅9.29%！
2.2008年9月18日，经国务院批准，财政部决定，从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策做调整，由双边征收改为单边征收，税率保持千分之一，次日，沪指涨幅竟高达9.45%，几乎所有的股票均涨停！
此外，从总量上来看，证券交易印花税也是一笔数量可观的税收收入。2021年1月28日，经财政部公布，2020年我国证券交易印花税收入1774亿元！
由此可知，印花税税率的变动在股市中足足能够更好的起到四两拨千斤的作用，这也是很多老股民当遇到股市萎靡的情形时，总会喊出下调证券交易印花税税率的原因所在。
不过，虽然在印花税立法《征求意见稿》中，有对“关于证券交易印花税政策调整问题”规定为“证券交易印花税的纳税人和税率调整由国务院决定，并报全国人大常委会备案”的表述，但结合二审稿结果来看，为落实税收法定原则，包括证券交易印花税税率等其他税率的调整，将由全国人大及其常委会来完成。
既然在本次印花税立法进程中，不涉及证券交易印花税税率下降。热闹也看完了，税率也公布了！那么印花税在实务工作中有哪些常见的实务问题？
例1.甲公司是一家环保材料生产企业，属于增值税一般纳税人。2021年6月，甲公司与乙公司签订销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批价税合计金额为56.5万元，并约定甲公司需要将货物运至乙公司指定的交货地点。为此，甲公司又找到丙运输公司，双方协定运费为价税合计1.09万元。
那么，在本案例中，甲公司与乙公司签订销售合同时涉及的印花税计税基数是否包含增值税呢？甲公司与丙公司签订运输合同时涉及的印花税计算基数是否包含所运输的货物价格呢？
在签订合同时，我们大家常常会只列一个合同总金额，而没有再单独列示合同涉及的不含税金额与增值税税额。殊不知，正是因我们这一点疏忽，却会让企业白白多缴一笔印花税。根据相关规定，印花税应税合同的计税依据，为合同列明的价款或者报酬，也就是说是不含税金额，不包括增值税税款。但是，如果我们在签订合同时，合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，就需要按照价税合计金额来确定计算。对此，《中华人民共和国印花税法（征求意见稿）》予以了进一步明确，且在目前的实务中，也是按上述规定执行的。
在本案例中，如果甲、乙公司在签订合同时，单独列明合同的不含税金额为50万元（56.5/1.13），增值税税额为6.5万元，则可根据50万元作为计算依据缴纳印花税。反之，合同仅签订价税合计56.5万元则一定要按照56.5万元作为计算依据缴纳印花税。
对于运输合同印花税计税依据是否包含增值税的问题参照购销合同情形处理。在实务中，针对签订的运输合同，很多财务专员会产生这样的疑问——运输合同的计税依据是否包含运输合同的价格呢？
针对该问题，原《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，货物运输合同纳税义务人应按运输费用计算贴花。在本案例中，甲丙公司签订的运输合同只需要按照运费金额计算缴纳印花税，不需要仔细考虑运输货物的金额。
在企业日常生产经营中，因紧张需要借款的情形有很多。接下来，我们再来说一说企业签订一般性借款合同、流动性借款合同、借款展期合同以及抵押贷款合同涉及的印花税问题。
例2.甲企业是一家大型生产企业，为了缓解流动性紧张问题，2021年6月，甲企业分别与A银行和股东张某签订了借款合同。其中，甲企业与银行签订的借款合同涉及的借款金额为200万元，借款期限为6个月。甲企业与股东张某签订的借款合同涉及的借款金额为50万元，借款期限为3个月。那么，在本案例中，甲企业签订的2份借款合同是否都需要缴纳印花税呢？
答案是甲企业与A银行签订的借款合同需要缴纳印花税，而甲企业与股东张某签订的借款合同是不需要缴纳印花税税的。
由于《中华人民共和国印花税暂行条例》对借款合同范围定义为是指银行及别的金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。因此，企业与非银行等金融组织签订的借款合同则不需要缴纳印花税，这也是实务中，我们大家常常会出错的地方。
此外，根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）等相关文件规定，金融机构与小企业、微型企业签订的借款合同能够轻松的享受免征印花税的税收优惠政策，合乎条件的企业可别忘了享受该项税收优惠~
例3.甲企业是一家资金密集型企业，为降低融资成本，甲企业于2021年6月与乙银行签订最高借款限额为1亿元的流动性借款合同，合同约定借款期限为1年，借款人甲企业在合同约定的期限内，可以在最高限额1亿元之内随借随还。由于最高借款限额并非为实际发生的借款数额，那么，签订流动性借款合同涉及的印花税该如何计算缴纳呢?
对此，《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》（国税地[1988]30号）给出了答案。
根据规定，在本案例中，甲企业与乙银行在签订流动借款合同时，借贷双方应按合同规定的最高借款限额1亿元计税贴花。在缴纳印花税之后，只要借款人甲企业在1亿元的限额内随借随还，不再签新合同，则不需要再计算缴纳印花税。
例4.2021年6月5日，甲企业与A银行签订的100万元借款合同到期。然而，由于甲企业临时性困难，鉴于双方长期友好的合作伙伴关系,A银行与甲企业签订了借款展期合同。按信贷制度规定，该合同仅载明延期还款事项。那么，针对借款展期合同，双方要不要缴纳印花税呢？
根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第七条规定，这类合同若仅载明延期还款事项是可以不计算缴纳印花税税的。
例5.抵押贷款是银行采用的一种常见的贷款方式，具体是指银行等金融机构要求借款方提供一定的抵押品作为贷款的担保，用来保证银行所发放的贷款能够到期得到偿还。假设甲企业于2021年6月与B银行签订了抵押贷款合同，取得银行贷款300万元，合同约定借款方甲企业若到期无力偿还借款，则抵押财产将转移给贷款方B银行。那么，甲企业签订抵押贷款合同时该如何计算缴纳印花税？若借款到期甲企业无力偿还发生抵押财产转移时，甲企业是否还需要缴纳印花税呢？
在本案例中，借款方甲企业以自有财产作抵押，与贷款方B银行签订的抵押贷款合同，从业务类别上来看属于资金信贷业务。因此，在签订抵押借款合同时
借贷双方应按“借款合同”计税贴花。假设后期因借款方甲企业无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方B银行，则应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”来计算缴纳印花税。
例6.甲企业于2021年1月成立，注册资本为500万元，注册资本采用认缴登记制度。2021年3月，甲企业将500万元注册资本全部到账，当月，甲企业对此申报缴纳了印花税。之后，企业实际所收资本账户发生了增减变动，其中2021年5月，甲企业实际所收资本账户减少100万元，2021年6月实际所收资本账户又增加400万元。假设之后月份再未发生实际所收资本增减变动。那么，针对实际所收资本账户的变动情况，甲企业该如何计算缴纳印花税？
在注册资本认缴制度下，甲企业注册资金未实际到账前不需要做账务处理，也不需要缴纳印花税。在2021年3月，注册资本500万元到账时计算缴纳印花税即可。
根据规定，企业记载资金的账簿的印花税计税依据为“实际所收资本”与“资本公积”两项的合计金额，若上述资金账簿发生增减变动，导致合计金额大于企业原已贴花资金的，我们仅就增加的差额部分补缴印花税。
在本案例中，甲企业实际所收资本500万元已自行计算缴纳印花税，因资金账簿变动导致增加500-100+400-500=300万元。因此，甲企业仅需要对增加的300万元计算缴纳印花税。
在实务中，由于按照应税凭证计算缴纳印花税不但工作上繁琐，而且财务专员稍有疏忽很容易产生涉税风险。为便于纳税人操作，国家税务总局出台《国家税务总局关于发布印花税管理规程（试行）的公告》（国家税务总局公告2016年第77号）相关规定，税务机关能够准确的通过《征管法》及相关规定对企业的印花税采用核定征税的方法。
各省税务机关在总局公告2016年第77号的基础上，相继出台了本地区具体适用办法。其中，针对购销合同采用核定征税的方法颇为常见。核定征收购销合同印花税的计算公式如下：
例7.W公司是一家商贸企业，假设经企业申请，2021年5月，当地税务机关对该企业涉及的购销合同采用核定征收方式计算缴纳印花税。具体核定比例为按照W公司当月主要经营业务收入与非劳务类别的业务收入金额的50%来计算。已知W公司2021年5月取得主要经营业务收入1000万元，取得非劳务类别的业务收入200万元，购销合同适用的印花税税率为万分之三。则W公司当月购销合同核定征收应纳税额计算如下：
需要注意的是，实务中，企业采用核定征收印花税方式常常要向主管税务机关申请，主管税务机关批准后，会向企业送达《税务事项通知书》，告知核定征收的依据、核定征收期间和税款缴纳期限，企业则需要按规定进行纳税申报和缴纳税款。
说到印花税的纳税申报问题，这可要算是近期的热点话题了。根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）规定，自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳印花税等一个或多个税种时，将使用《财产和行为税纳税申报表》进行统一申报，即财产和行为税合并申报！这大幅度减少了我们财务专员的纳税申报次数。
由于税源信息是财产和行为税各种纳税申报和后续管理的基础数据来源，是生成纳税申报表的主要是根据。因此，在纳税申报前，我们应该对相关税源信息进行维护。
若税源信息没有变化，我们则直接进行纳税申报。反之，则通过填报《财产和行为税税源明细表》进行数据更新维护后再申报。
以《印花税税源明细表》为例，我们应该注意一些填报要求，比如“税目”栏次为必填项，要求我们填报具体涉及购销合同、加工承揽合同等具体项目。“应纳税凭证编号”栏次为填写合同或者凭证编号，系统默认为选填项目。若我们企业享受印花税减免税，则“减免性质代码和项目名称”栏次为必填项。
在填报时点上，对于诸如印花税等一次性税源，我们既可以在发生纳税义务后立即填写税源明细表，也可以再一次进行选择在申报时填报所有税源信息。经过以上操作流程，关于印花税涉及的报表申报工作就操作完成了。返回搜狐，查看更加多
